Dvojité zdanenie dividend: zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Investor, ktorý dostáva dividendy zo zahraničných akcií, sa môže stretnúť so situáciou, že rovnaký príjem chce zdaniť viac ako jeden štát. Vysvetľujeme, ako v takom prípade fungujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a ako si zrazenú daň započítať.
- Slovensko má uzatvorené zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s viacerými krajinami vrátane USA a väčšiny členských štátov EÚ.
- Vďaka týmto zmluvám je možné daň zrazenú v zahraničí spravidla započítať voči daňovej povinnosti na Slovensku.
- Výška dane zrazenej v zahraničí závisí od konkrétnej zmluvy a môže sa líšiť podľa typu príjmu a krajiny.
Ak zahraničná spoločnosť vypláca dividendu slovenskému investorovi, krajina, kde má spoločnosť sídlo, si z nej spravidla zrazí daň už pri výplate. Bez existencie zmluvy medzi štátmi by tak mohol byť rovnaký príjem zdanený druhýkrát aj na Slovensku.
Ako fungujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Slovenská republika má uzatvorené zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s veľkým množstvom krajín vrátane Spojených štátov a väčšiny členských štátov Európskej únie. Tieto zmluvy určujú, ktorý štát má právo príjem zdaniť a v akom rozsahu, a umožňujú investorovi započítať daň zaplatenú v zahraničí voči daňovej povinnosti doma.
Praktické započítanie dane
Pri podaní daňového priznania na Slovensku investor uvedie hrubý príjem z dividend a zároveň si môže uplatniť zápočet dane, ktorá bola v zahraničí už zrazená, najviac však do výšky stanovenej príslušnou zmluvou. Zvyšný rozdiel medzi zahraničnou a slovenskou sadzbou dane sa doplatí na Slovensku.
| Krok | Obsah |
|---|---|
| Zistenie zrazenej dane | Overenie výšky dane zrazenej v krajine emitenta |
| Overenie zmluvy so SR | Zistenie maximálnej sadzby zápočtu podľa zmluvy |
| Zápočet v daňovom priznaní | Zápočet zahraničnej dane voči daňovej povinnosti na Slovensku |
Záver
Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia bránia tomu, aby bol rovnaký príjem z dividend zdanený dvakrát v plnej výške. Investor by mal poznať, akú daň mu zrazila zahraničná krajina a ako si ju v slovenskom daňovom priznaní správne započítať.
Zdroje
Článok má informatívny charakter a nie je investičným ani daňovým poradenstvom.