Zdaňovanie príjmu z predaja akcií: časový test a oslobodenie od dane

Pri predaji akcií si mnohí investori mylne myslia, že zisk sa zdaňuje vždy rovnako bez ohľadu na to, ako dlho akcie vlastnili. V skutočnosti zákon o dani z príjmov rozlišuje, či medzi nákupom a predajom uplynula doba dlhšia ako jeden rok, takzvaný časový test.

Ako funguje časový test

Ak od nadobudnutia cenného papiera do jeho predaja uplynie viac ako 12 mesiacov, príjem z tohto predaja môže byť od dane z príjmu oslobodený, a to do limitu, ktorý zákon stanovuje spoločne pre viaceré druhy kapitálových príjmov za rok. Ak sa akcie predajú do jedného roka od nákupu, zisk sa zdaňuje v plnej výške ako bežný zdaniteľný príjem.

Posudzuje sa každý nákup zvlášť

Ak ste do rovnakej akcie investovali postupne, napríklad mesačne cez pravidelný nákup, časový test sa neposudzuje za celé portfólio naraz, ale pre každý jednotlivý nákup samostatne. To znamená, že pri predaji časti pozície môže byť staršia časť oslobodená a novšia zdaniteľná, podľa toho, ktoré kusy sa metodicky považujú za predané.

Kedy oslobodenie neplatí

Oslobodenie sa neuplatňuje, ak ide o cenné papiere zaradené do obchodného majetku živnostníka alebo ak je obchodovanie s cennými papiermi vykonávané sústavne a je posúdené ako podnikateľská činnosť. V takom prípade sa príjem zdaňuje ako súčasť podnikania bez ohľadu na dobu držania.

Ako sa zdaniteľný zisk počíta

Ak časový test nie je splnený, zdaňuje sa rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou akcie, znížený o preukázateľné súvisiace výdavky, napríklad poplatky brokerovi. Tento zisk vstupuje do osobitného základu dane a k dani z príjmu sa spravidla pripočítava aj zdravotný odvod z tohto príjmu.

Vedenie evidencie

Investor by si mal viesť presnú evidenciu dátumov a cien jednotlivých nákupov, aby vedel pri predaji preukázať, ktoré kusy predáva a či spĺňajú podmienky oslobodenia. Väčšina zahraničných brokerov poskytuje ročný výpis transakcií, ktorý slúži ako podklad pre daňové priznanie.

Záver

Časový test rozhoduje o tom, či sa zisk z predaja akcií zdaňuje alebo je od dane oslobodený. Kľúčové je sledovať dátum nákupu jednotlivých pozícií a viesť si prehľadnú evidenciu, aby ste vedeli pri predaji správne posúdiť daňové dôsledky.