Ako priznať príjmy z kryptomien v daňovom priznaní

Kryptoaktíva, kedysi nazývané virtuálne meny, sú u bežného človeka zdaňované ako ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. t) zákona o dani z príjmov, ak nejde o príjem z podnikania. Pravidlá sú prísnejšie ako pri akciách. Neexistuje časový test, stratu nemožno odpočítať a daň vzniká aj pri výmene jednej kryptomeny za inú. Tento návod platí pre fyzické osoby, ktoré nepodnikajú.

Kedy vzniká zdaniteľný príjem

Podľa Finančnej správy sa predajom kryptoaktíva rozumie:

• výmena kryptoaktíva za peniaze, napríklad za eurá,
• výmena kryptoaktíva za iné kryptoaktívum,
• výmena kryptoaktíva za majetok alebo za službu, teda platba kryptoaktívom,
• iný odplatný prevod.

Samotný nákup a držanie kryptoaktív daň nevyvolávajú. Príjem priznávate v roku, v ktorom k výmene došlo.

Aké výdavky môžete uplatniť

Príjem môžete znížiť o preukázateľné výdavky, ktoré s ním súvisia:

• pri kúpe za peniaze je to obstarávacia cena, ktorú ste zaplatili,
• pri výmene je to reálna hodnota majetku, ktorý ste za kryptoaktívum poskytli,
• pri ťažbe sú to skutočné preukázané náklady,
• pri dedení alebo darovaní napríklad súvisiace poplatky, konkrétne pravidlá overte na stránke Finančnej správy.

Kľúčové obmedzenie: ak sú výdavky vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Strata z kryptoaktív neznižuje žiadne iné príjmy a neprenáša sa do ďalších rokov. Oslobodenie do 500 € ani oslobodenie po roku držby sa na kryptoaktíva nevzťahujú.

Postup krok za krokom

1. Stiahnite si kompletnú históriu transakcií zo všetkých platforiem a peňaženiek, ktoré ste počas roka používali.
2. Zoraďte transakcie chronologicky a označte tie, ktoré sú zdaniteľné: predaje, výmeny a platby.
3. Pri každej zdaniteľnej transakcii určte príjem v eurách podľa hodnoty v čase transakcie.
4. Ku každému príjmu priraďte výdavok, teda obstarávaciu cenu predaného množstva. Zvolený spôsob priraďovania nákupov používajte dôsledne.
5. Sumy v cudzej mene, napríklad v dolároch, prepočítajte na eurá kurzom ECB alebo NBS.
6. Spočítajte príjmy a výdavky za celý rok. Ak výdavky prevyšujú príjmy, základ dane z kryptoaktív je nulový.
7. V priznaní typu B vyplňte VIII. oddiel a tabuľku č. 3, kde je samostatný riadok pre príjmy z predaja kryptoaktíva.
8. Priznanie podajte a daň zaplaťte do 31. marca nasledujúceho roka.

Sadzba dane a zdravotné poistenie

Zdaniteľný príjem z kryptoaktív sa pripočíta k ostatným príjmom a zdaní sa progresívne. Za rok 2026 platia sadzby 19, 25, 30 a 35 % podľa výšky základu dane. Z ostatných príjmov sa platí aj zdravotné poistenie, od roku 2026 vo výške 16 %. Poistné vyrubí zdravotná poisťovňa v ročnom zúčtovaní, spravidla v nasledujúcom roku, preto si naň odložte peniaze.

Nové pravidlá pre výmenu informácií

Od roku 2026 sa v Európskej únii uplatňujú pravidlá automatickej výmeny informácií o kryptoaktívach, známe ako DAC8. Poskytovatelia služieb budú údaje o transakciách svojich klientov oznamovať daňovým správam. Zároveň platí nariadenie MiCA a na Slovensku sa prechodné obdobie skončilo 30. 12. 2025. Či je poskytovateľ licencovaný, overíte v registri na subjekty.nbs.sk. Pre vás to znamená, že neuvedené príjmy sa dajú ľahšie odhaliť.

Staking, odmeny a airdropy. Pri odmenách za staking, bonusoch z platforiem alebo pri kryptoaktívach získaných zadarmo je posúdenie zložitejšie. Môže záležať na tom, kedy a v akej hodnote príjem vznikol a aká je obstarávacia cena pri neskoršom predaji. Pri takýchto príjmoch si pravidlá overte na podpornom portáli Finančnej správy.

Dedenie a dar. Finančná správa sa osobitne venuje aj kryptoaktívam nadobudnutým dedením alebo darom. Pri ich neskoršom predaji sa výdavky určujú inak ako pri kúpe, preto si túto situáciu preverte zvlášť.

Presun medzi vlastnými peňaženkami. Prevod kryptoaktív z platformy do vlastnej peňaženky nie je predajom. Poplatok za prevod však zaznamenajte, rovnako ako to, odkiaľ a kam kryptoaktíva putovali. Pri kontrole tak ľahšie preukážete, že nešlo o výmenu.

Ročné zúčtovanie nestačí. Zdaniteľný príjem z kryptoaktív vždy znamená daňové priznanie typu B, aj keď inak máte len mzdu.

Záver a odporúčanie

Pri kryptoaktívach rozhoduje evidencia. Počas roka si zapisujte každú výmenu, nielen výbery do eur. Pred výmenou medzi kryptoaktívami si uvedomte, že ide o zdaniteľnú udalosť. Ak ste mali veľa transakcií na viacerých platformách, obráťte sa včas na daňového poradcu, prípadne si predĺžte lehotu na podanie priznania.