Ako priznať zahraničné dividendy a započítať zahraničnú daň

Kým dividendy od slovenskej spoločnosti sa zdaňujú zrážkou priamo pri výplate, dividendy zo zahraničia musíte zdaniť sami v daňovom priznaní. Týka sa to akcií kótovaných v zahraničí aj distribučných ETF so sídlom mimo Slovenska. Mnoho investorov na túto povinnosť zabúda, pretože výpis od obchodníka ukazuje, že daň už bola zrazená. Tá však patrí zahraničnému štátu, nie Slovensku.

Akou sadzbou sa zahraničné dividendy zdaňujú

Sadzba závisí od toho, z ktorého obdobia pochádza zisk, z ktorého sa dividenda vypláca, a z ktorého štátu dividenda plynie. Podľa Finančnej správy platí:

Dividendy tvoria osobitný základ dane. Nesčítavajú sa so mzdou ani s inými príjmami a nemôžete ich znížiť o výdavky, napríklad o poplatky obchodníka.

Čo je zápočet zahraničnej dane

Ak má Slovensko so štátom, z ktorého dividenda plynie, uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a dividenda tam bola zdanená podľa tejto zmluvy, môžete si uplatniť metódu zápočtu. Daň zaplatenú v zahraničí si odrátate od slovenskej dane z tých istých dividend.

Zápočet má svoje hranice. Započítať možno najviac sumu slovenskej dane pripadajúcej na tieto príjmy. Ak zahraničný štát zrazil viac, rozdiel vám Slovensko nevráti. O vrátenie nadmerne zrazenej dane môžete žiadať len v zahraničí, podľa pravidiel daného štátu.

Postup krok za krokom

1. Stiahnite si od obchodníka ročný prehľad dividend. Mal by obsahovať dátum výplaty, hrubú sumu, zrazenú daň a štát zdroja.
2. Pre každú výplatu zistite hrubú dividendu, teda sumu pred zrážkou dane, a sumu zrazenej zahraničnej dane.
3. Obe sumy prepočítajte na eurá. Daňovník, ktorý nie je účtovnou jednotkou, môže použiť kurz ECB alebo NBS, napríklad denný kurz v deň prijatia príjmu, priemerný mesačný kurz alebo ročný priemerný kurz. Zvolený spôsob používajte konzistentne.
4. Overte, či má Slovensko so štátom zdroja zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a či štát nepatrí medzi nespolupracujúce štáty. Zoznamy zverejňuje Finančná správa.
5. V daňovom priznaní typu B vyplňte Prílohu č. 2, kde sa uvádzajú dividendy a výpočet dane z nich.
6. Uplatnite zápočet dane zaplatenej v zahraničí podľa poučenia k tlačivu a vyplňte údaje o príjmoch zo zdrojov v zahraničí.
7. Uschovajte si doklady o zrazenej dani. Daňový úrad si ich môže vyžiadať.
8. Priznanie podajte a daň zaplaťte do 31. marca nasledujúceho roka.

Na čo si dať pozor

• Hrubá, nie čistá suma. V priznaní uvádzate dividendu pred zrážkou zahraničnej dane.
• Obdobie zisku. Sadzba sa viaže na zisk, z ktorého sa dividenda vypláca. Pri zahraničných spoločnostiach to býva ťažké zistiť, preto si pri pochybnostiach vyžiadajte stanovisko.
• Akumulačné ETF. Fondy, ktoré dividendy nevyplácajú, ale reinvestujú, vám dividendový príjem nevytvárajú. Zdanenie rieši až predaj podielov.
• Formuláre na zníženie zrážky. Niektoré štáty uplatnia nižšiu zmluvnú sadzbu, len ak obchodníkovi odovzdáte príslušné vyhlásenie o daňovej rezidencii.

Príklad postupu pri jednej dividende

Predstavte si, že vám americká spoločnosť vyplatila dividendu v dolároch a výpis uvádza hrubú sumu, zrazenú daň a čistú sumu pripísanú na účet. Postup je takýto:

• hrubú sumu prepočítate na eurá zvoleným kurzom a uvediete ju v Prílohe č. 2,
• zo sumy v eurách vypočítate slovenskú daň podľa príslušnej sadzby,
• zrazenú americkú daň prepočítate rovnakým spôsobom,
• odpočítate ju od slovenskej dane, najviac však do výšky slovenskej dane z tejto dividendy,
• výsledok je suma, ktorú na Slovensku doplatíte, prípadne nula.

Pri desiatkach výplat postupujte rovnako, len sumy spočítajte za celý rok podľa štátov. Tabuľku s výpočtom si uložte, daňový úrad sa na ňu môže pýtať.

Ak ste okrem dividend nemali žiadne iné príjmy, ktoré treba priznať, priznanie typu B aj tak podávate. Ročné zúčtovanie u zamestnávateľa zahraničné dividendy nevyrieši.

Záver a odporúčanie

Zahraničné dividendy priznávajte každý rok, aj keď po zápočte nič nedoplácate. Výpisy od obchodníka si ukladajte hneď po skončení roka, prepočet meny robte jednotným spôsobom a pri výbere zahraničných investícií zvážte aj výšku zrážkovej dane v danom štáte. Pri väčšom portfóliu s dividendami z viacerých krajín sa oplatí konzultácia s daňovým poradcom.